Opções de ações na morte
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.
Questões fiscais e estatais com opções de compra de ações.
Dean DiSpalatro / 8 de maio de 2018.
Um dos seus melhores clientes acabou de ser promovido, e seu pacote de compensação inclui opções de ações. Para fator em seu plano, você precisa entender como as opções funcionam, como elas são tributadas e o que acontecerá quando ela morrer.
Componentes do pacote.
Existem quase tantos planos de opções de ações como as empresas que os oferecem. Para entender o que seu cliente possui, familiarize-se com os conceitos-chave.
Uma opção de compra de ações é um acordo entre seu cliente e seu empregador que lhe dá o direito de comprar ações da empresa em alguma data futura, a um preço determinado no momento do acordo.
Diga a negociação da empresa em US $ 20 por ação quando as opções forem concedidas. O acordo pode dizer que, dentro de quatro anos, ela tem o direito de comprar 100 mil ações em US $ 20.
Se as ações estiverem negociando em US $ 35 em quatro anos, ela pode fazer US $ 15 por ação em 100.000 ações se ela exercer suas opções (comprando as ações) e depois vende imediatamente o estoque.
Geralmente, há um período de espera ou de aquisição, entre o momento em que as opções são concedidas e quando seu cliente é elegível para exercê-las. Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto, aponta para cinco condições de aquisição comuns.
Se, por exemplo, as opções forem vendidas a uma taxa de 25.000 por ano ao longo de quatro anos, o contrato pode dizer:
Após um ano, ela pode comprar 25 mil ações em US $ 20; Depois de dois anos, ela pode comprar outras 25 mil ações em US $ 20; Depois de três anos, ela pode comprar outros 25 mil em US $ 20; Depois de quatro anos, ela pode comprar os 25 mil finais em US $ 20.
2. Avaliações de desempenho dos funcionários.
As empresas podem ter elaboradas matrizes de avaliação e vincular a aquisição de direitos a desempenho.
4. Desempenho da divisão de empregados dentro da empresa.
5. Participação de mercado da empresa versus concorrentes.
Para 3, 4 e 5, a aquisição de direitos ocorre quando os objetivos estabelecidos pela empresa são alcançados.
Consequências tributárias.
Quando as opções do seu cliente são concedidas, não há implicações fiscais imediatas, notas da Friedman. O imposto entra em vigor quando ela exerce as opções, assumindo que ela é empregada por uma empresa pública (para regras sobre empresas privadas, veja "Opções de ações da empresa privada" abaixo).
"Cálculo de imposto", a seguir, ilustra como o processo funcionaria.
Friedman observa que são necessários três elementos para se qualificar para uma dedução sobre a renda da opção de compra de ações:
as ações devem ser prescritas, o que significa essencialmente ações ordinárias simples; deve haver uma relação entre o seu cliente ea empresa empregadora; e as opções não podem ser in-the-money, então o valor que o seu cliente paga para adquirir as ações depois que as opções virem deve ser igual ao FMV do estoque no momento em que as opções são concedidas.
Por exemplo, se a FMV das ações da empresa for de US $ 20 quando seu emprego for oferecido, o preço da opção na oferta de emprego deve ser de US $ 20 para que ele se qualifique para a dedução fiscal. A dedução destina-se a incentivar os funcionários a ajudar as empresas a crescer e aumentar os preços das ações.
Não foi criado igual.
As pessoas tendem a pensar que as opções de estoque podem torná-las ricas. Mas nem todos os planos são criados iguais, e alguns não são tão atraentes, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
"As pessoas pensam mais sobre o preço [da opção] e quantos obtêm, e provavelmente não pensam muito nos termos específicos do [plano], como o que acontece na morte. E, provavelmente, ninguém pensa que eles vão morrer no próximo pouco [para que isso seja importante para eles ".
Ele diz que os documentos do plano normalmente não são excessivamente complicados, então, na maioria dos casos, não é necessário obter ajuda de um advogado. Mas os clientes têm que ler os planos, porque pode haver termos que não gostariam.
"Se [o seu cliente] tiver a capacidade de negociar termos com o [seu] empregador, uma das coisas [ela] deve negociar é a capacidade de ter todas as opções não devolvidas na morte, sem limitações específicas apenas porque [ela] faleceu ".
Adiciona Lisa Goodfellow, parceira da Miller Thomson LLP em Toronto: "Na maioria dos casos, um executivo não tem absolutamente nenhum controle sobre o que o plano de opções de ações diz. A maioria dos planos da empresa são escritos em pedra, mas os executivos com poder de barganha podem ter um contrato de trabalho que ofereça maior benefício do que o que o plano oferece.
"Quando você está lidando com esse tipo de ofertas, [o cliente] deve obter conselhos de um advogado de emprego".
Morte, opções e impostos.
Podem surgir vários cenários fiscais na morte, dependendo se o seu cliente exerceu algumas, nenhuma ou todas as suas opções e como o plano da sua empresa trata as opções não adotadas.
Alguns planos cancelam as opções não adotadas na morte, observa Bernard Pinsky, sócio da Clark Wilson LLP em Vancouver.
Os melhores planos conferem todas as opções não cobradas imediatamente após a morte. Cerca de 75% das principais empresas canadenses se enquadram no último grupo.
Cenário n. ° 1: opções canceladas na morte.
As opções que não se atribuem à morte são canceladas e seu valor é nulo, explica Katy Pitch, uma associada com o Grupo de impostos Stikeman Elliott LLP em Toronto. Então, do ponto de vista fiscal, não há nenhum benefício - ou perda - para reportar o retorno do terminal do cliente.
Cenário # 2: Todas as opções adquiridas e exercidas antes da morte.
Diga todas as opções do seu cliente adquiridas três anos antes da morte. Ela exerceu todos eles, mas não descartou o estoque. Neste caso, não há regras especiais, observa Lisa Goodfellow, sócia da Miller Thomson LLP em Toronto. A situação é igual à de qualquer cliente que possui ações.
Cenário n. ° 3: as opções são automaticamente cobradas na morte, todas não exercidas.
Diga que todas as 100.000 opções do seu cliente não foram exercidas antes da morte. Seu plano diz que as opções são automaticamente adquiridas quando ela morre.
Seu retorno do terminal deve incluir esse benefício de emprego, observa Friedman. Calcule o benefício subtraindo o preço da opção da FMV das ações da empresa imediatamente após a morte. Então, se a negociação da ação em US $ 23 imediatamente após a morte e o preço da opção é de US $ 20, o benefício considerado é de US $ 300.000:
US $ 2,3 milhões (100,000 x $ 23) -
US $ 2 milhões (100,000 x $ 20)
Antes de 2018, a CRA permitiu que o executor de seu cliente aplicasse a dedução de 110 (1) (d) a essa $ 300,000, notas Pitch. Isso significaria imposto de renda devido em US $ 150.000. Mas as mudanças de regras pós-2018 tornaram menos claro que a dedução poderia ser usada dessa maneira; então os estados pagariam impostos sobre os $ 300,000 completos. Para tirar proveito da dedução de 110 (1) (d), seu cliente possuía as ações, o que significaria exercer opções antes da morte. [Nota: A CRA emitiu uma interpretação técnica (após o prazo de entrega), indicando que a agência, de forma administrativa, permitirá o uso da dedução de 110 (1) (d) nos casos em que um funcionário morra com opções que se castam com a morte.]
Pitch observa que não há rolamentos casados com opções de ações. "Se você deixar tudo para seu cônjuge sobrevivente, a inclusão de renda [no retorno do terminal] [continuará] ocorrendo".
Cálculo do imposto.
Diga que um cliente exerce 25 mil opções uma vez que adquiriu. O valor justo de mercado (FMV) no momento do exercício é de US $ 27 por ação; O preço da opção é de US $ 20.
A FMV de 25.000 ações é de US $ 675.000 (25.000 × $ 27) eo preço de compra do seu cliente é de US $ 500.000 (25.000 × $ 20).
A receita de emprego tributável do seu cliente no exercício em que ela exerceu as opções incluirá $ 175,000:
$ 675,000 - $ 500,000 = $ 175,000.
O cliente não precisa vender as ações para provocar impostos. Exercitar uma opção através da compra de ações cria um benefício tributável.
Em vez de pagar impostos em $ 175,000, a seção 110 (1) (d) da Lei do Imposto de Renda diz que seu cliente pode reclamar uma dedução para que ela apenas pague o imposto na metade desse valor.
A dedução tem um resultado de ganho de capital, mas o benefício não é um ganho de capital; É a renda do emprego. Assim, as perdas de capital em outras posições não podem compensar o imposto desencadeado pelo exercício de opções de compra de ações.
Conselhos para executores.
Se o seu executor e a propriedade que ele é responsável é para a pessoa no Cenário n. ° 3, é seu trabalho exercitar as opções adquiridas e reivindicar uma quebra de impostos diferente se o FMV das ações tiver diminuído entre o tempo que ele calcula e paga o benefício tributável para o retorno do terminal, e o tempo que as opções são exercidas.
O cliente no cenário n. ° 3 tem um benefício tributável de US $ 300.000, com base em um preço de opção de US $ 20 e um VMO de $ 23. Mas, digamos, seis meses passam antes que o executor seja capaz de exercer as opções e vender as ações, e o FMV nesse ponto é de US $ 21 em vez de US $ 23.
O CRA oferece alívio nos termos da seção 164 (6.1) da Lei do Imposto de Renda. Uma vez que o benefício que realmente vale para a propriedade do falecido (com base no preço das ações de US $ 21) é menor que o benefício considerado tributado no retorno do terminal (com base no preço de US $ 23), o executor pode alterar o retorno e obter um reembolso parcial. CRA diz que você só pode fazer isso dentro de um ano após a morte; Depois disso, não há alívio.
Obtendo técnico.
Quando um cliente exerce opções e tem que denunciar o benefício em sua declaração de imposto, ela deve subtrair o valor que ela paga pelas ações do valor que ela teria pago se ela comprou a ação na FMV no dia em que as opções foram exercidas.
Mas as regras da CRA também dizem que o cliente precisa subtrair qualquer valor que ela pagou para adquirir as opções em primeiro lugar.
"Pagar para adquirir opções é menos comum", observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP em Toronto. Um exemplo seria onde os funcionários de uma empresa privada estão ansiosos para obter participação acionária. "O empregador diz:" Eu vou conceder a você, mas em troca desse direito, o que poderia ser muito valioso, eu quero que você me dê algo ".
Use-os ou os perca.
"Certifique-se de que o executor sabe que o plano existe", diz Friedman. "Você não quer que ele ou ela descubra vários anos depois".
Não é apenas uma questão de perder o crédito 164 (6.1), Pinsky explica: "As regras da TSX Venture Exchange dizem que, se alguém que tiver opções expirar, essas opções devem ser exercidas em um ano ou expiram".
Isso pode significar que a propriedade perderia centenas de milhares, até milhões.
A TSX não tem essa regra, mas muitas empresas listadas na TSX têm suas próprias regras que limitam o período de exercícios pós-morte, observa Friedman. "Freqüentemente, quando um funcionário falha, o empregador é sensível ao fato de que a propriedade precisa ser administrada, mas eles não querem ter que lidar com a propriedade por anos e anos".
Ele exorta os clientes a informar os executores a quem eles deveriam falar em suas empresas para detalhes do plano e instruções sobre como exercer as opções que ganham a morte. "Desta forma, eles não estão correndo tentando encontrar alguém" para ajudá-los a resolver a propriedade.
Opções de ações da empresa privada.
As regras tributárias para as opções de compra de ações em empresas privadas controladas canadenses (CCPCs) são ainda mais favoráveis do que para as empresas públicas, observa Michael Friedman, sócio da McMillan LLP. Com opções de empresas públicas, há um benefício tributável quando seu cliente os exerce. Não é assim para CCPCs: o imposto é diferido até que seu cliente venda as ações. A exceção é a morte; nesse caso, o benefício deve ser reconhecido no retorno do terminal.
Outra diferença fundamental: um cliente não pode se qualificar para a dedução de 110 (1) (d) em opções da empresa pública se as opções estiverem dentro do dinheiro. Com as CCPCs, "você pode obter a dedução de 50% nas opções que estão dentro do dinheiro, desde que as ações tenham sido mantidas por dois anos".
Dean DiSpalatro é editor sênior do Advisor Group.
Opções de ações na morte
Assunto: Opções de ações não qualificadas.
Data: Qui, 10 de fevereiro de 2000.
De: John e Roz.
Sou executor de uma pequena propriedade que possui opções de ações de empregados não qualificadas. Nenhum rendimento foi reconhecido ou imposto pago quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de subvenção de $ X eo valor de mercado da ação na data da morte foi de $ Y. O preço das ações é agora $ Z. Qual é o valor da renda que a propriedade reflete nos K-1 & # 8217; s para passar para os beneficiários se as opções de ações foram exercidas e vendidas hoje? Existe algum rendimento ordinário registrado quando exercido como teria sido o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho fosse reconhecido quando ele fosse vendido?
Questão 2.
Data: Qua, 17 de maio de 2000.
Uma opção de ações não qualificadas não qualificadas para os herdeiros. Para fins de tributação do imposto federal, suas opções terão o preço do dia da morte? Quando o estoque é distribuído aos herdeiros, qual será a base do estoque?
Data: segunda-feira, 12 de junho de 2000.
Olá John, Roz e Kathy,
Claro, se a opção for cancelada na morte, não é relatada no Formulário 706 e não há problema de imposto de renda.
Supondo que a opção não seja cancelada na morte, uma opção não qualificada mantém seu personagem após a morte.
No passado, os preparadores de devolução de impostos avaliam as opções para denunciá-los no Formulário 706, o Retorno do Imposto sobre o Imposto sobre o Estado, ao excesso do valor justo de mercado dos valores mobiliários em relação ao preço da opção. Esta abordagem foi baseada em Rev Rul 196, 1953-2 CB 178.
Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser avaliado, denominado privilégio de opção. (Regulamentos seção 1.83-7 (b) (3).) O privilégio da opção representa o valor de poder participar da valorização futura dos títulos sem ter investido dinheiro.
O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar opções de ações compensatórias no Procedimento de Receita 98-34. De acordo com o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo de Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar as opções de ações compensadoras para fins de imposto de transferência de presente, propriedade ou geração.
Alternativamente, você pode achar que contratar um avaliador de negócios para avaliar as opções resultaria em um valor menor, mas esta é uma alternativa cara.
Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a este assunto. (Considere ter a declaração de imposto estadual preparada por um CPA ou um advogado).
O excesso do valor justo de mercado de uma opção de compra de ações não qualificada sobre o preço da opção declarado em uma declaração de imposto de propriedade é renda com respeito de um falecido, o que significa que parte do imposto sobre a propriedade pode ser deduzida na declaração de imposto de renda da propriedade , confiança ou beneficiário quando a opção é exercida.
Quando a propriedade ou o beneficiário exerce a opção, o lucro ordinário é reportado pelo excesso do valor justo de mercado das ações recebidas pelo preço da opção (seção 1.83-1 (d) do Regulamento).
Uma vez que o valor de uma opção de compra de ações não qualificada relatada na declaração de imposto sobre a propriedade é um rendimento em relação a um decedente, não possui base de imposto. (Imposto base = valor do imposto imobiliário - renda com respeito de um falecido.)
A base fiscal das ações recebidas é a opção preço pago em dinheiro mais o lucro ordinário reportado. O período de espera começa na data do exercício.
Opções de compra de ações realizadas na data da morte.
Uma interpretação técnica recente da Agência de Receita do Canadá mostra o tratamento das opções de ações não exercitadas do falecido e alívio de impostos no caso de o valor do estoque ter diminuído desde a data do óbito.
Nossas regras fiscais prevêem que, quando um funcionário morreu e o empregado possuía opções antes da morte, o falecido é considerado como tendo recebido um benefício de emprego no ano da morte. O benefício de emprego é igual ao valor das opções de compra de ações imediatamente após a morte, menos qualquer valor pago pelo empregado falecido para adquirir as opções. Nos casos em que os termos da opção de compra de ações ainda não exercida prevêem que as opções de compra de ações sejam canceladas automaticamente no caso da morte do empregado, o valor das opções imediatamente após a morte e o benefício de emprego serão nulas. Se as opções sobre ações dos empregados não forem adquiridas antes da morte do empregado, o empregado não possuirá opções de ações não exercidas antes da morte e a regra de benefício não se aplicaria.
O alívio fiscal é fornecido quando uma opção de compra de ações é exercida, expira ou foi descartada no primeiro ano de tributação da propriedade do contribuinte falecido e o valor da opção de compra de ações diminuiu desde a morte do empregado, de modo que o benefício realizado pelo falecido A propriedade é inferior ao benefício de emprego considerado como tendo sido recebido pelo contribuinte falecido. Se o representante legal do falecido eleger de forma prescrita, um montante é considerado como uma perda do emprego do contribuinte falecido pelo ano da morte, resultando em uma redução do passivo fiscal do terminal.
Fique atento às opções de ações não exercidas ou expiradas, pois podem valer algo para a propriedade.
Sobre Derek de Gannes, CPA, CA.
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A tributação das opções de compra de ações.
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Assunto: Opções de ações não qualificadas.
Data: Qui, 10 de fevereiro de 2000.
De: John e Roz.
Sou executor de uma pequena propriedade que possui opções de ações de empregados não qualificadas. Nenhum rendimento foi reconhecido ou imposto pago quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de subvenção de $ X eo valor de mercado da ação na data da morte foi de $ Y. O preço das ações é agora $ Z. Qual é o valor da renda que a propriedade reflete nos K-1 & # 8217; s para passar para os beneficiários se as opções de ações foram exercidas e vendidas hoje? Existe algum rendimento ordinário registrado quando exercido como teria sido o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho fosse reconhecido quando ele fosse vendido?
Questão 2.
Data: Qua, 17 de maio de 2000.
Uma opção de ações não qualificadas não qualificadas para os herdeiros. Para fins de tributação do imposto federal, suas opções terão o preço do dia da morte? Quando o estoque é distribuído aos herdeiros, qual será a base do estoque?
Data: segunda-feira, 12 de junho de 2000.
Olá John, Roz e Kathy,
Claro, se a opção for cancelada na morte, não é relatada no Formulário 706 e não há problema de imposto de renda.
Supondo que a opção não seja cancelada na morte, uma opção não qualificada mantém seu personagem após a morte.
No passado, os preparadores de devolução de impostos avaliam as opções para denunciá-los no Formulário 706, o Retorno do Imposto sobre o Imposto sobre o Estado, ao excesso do valor justo de mercado dos valores mobiliários em relação ao preço da opção. Esta abordagem foi baseada em Rev Rul 196, 1953-2 CB 178.
Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser avaliado, denominado privilégio de opção. (Regulamentos seção 1.83-7 (b) (3).) O privilégio da opção representa o valor de poder participar da valorização futura dos títulos sem ter investido dinheiro.
O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar opções de ações compensatórias no Procedimento de Receita 98-34. De acordo com o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo de Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar as opções de ações compensadoras para fins de imposto de transferência de presente, propriedade ou geração.
Alternativamente, você pode achar que contratar um avaliador de negócios para avaliar as opções resultaria em um valor menor, mas esta é uma alternativa cara.
Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a este assunto. (Considere ter a declaração de imposto estadual preparada por um CPA ou um advogado).
O excesso do valor justo de mercado de uma opção de compra de ações não qualificada sobre o preço da opção declarado em uma declaração de imposto de propriedade é renda com respeito de um falecido, o que significa que parte do imposto sobre a propriedade pode ser deduzida na declaração de imposto de renda da propriedade , confiança ou beneficiário quando a opção é exercida.
Quando a propriedade ou o beneficiário exerce a opção, o lucro ordinário é reportado pelo excesso do valor justo de mercado das ações recebidas pelo preço da opção (seção 1.83-1 (d) do Regulamento).
Uma vez que o valor de uma opção de compra de ações não qualificada relatada na declaração de imposto sobre a propriedade é um rendimento em relação a um decedente, não possui base de imposto. (Imposto base = valor do imposto imobiliário - renda com respeito de um falecido.)
A base fiscal das ações recebidas é a opção preço pago em dinheiro mais o lucro ordinário reportado. O período de espera começa na data do exercício.
Opções de compra de ações realizadas na data da morte.
Uma interpretação técnica recente da Agência de Receita do Canadá mostra o tratamento das opções de ações não exercitadas do falecido e alívio de impostos no caso de o valor do estoque ter diminuído desde a data do óbito.
Nossas regras fiscais prevêem que, quando um funcionário morreu e o empregado possuía opções antes da morte, o falecido é considerado como tendo recebido um benefício de emprego no ano da morte. O benefício de emprego é igual ao valor das opções de compra de ações imediatamente após a morte, menos qualquer valor pago pelo empregado falecido para adquirir as opções. Nos casos em que os termos da opção de compra de ações ainda não exercida prevêem que as opções de compra de ações sejam canceladas automaticamente no caso da morte do empregado, o valor das opções imediatamente após a morte e o benefício de emprego serão nulas. Se as opções sobre ações dos empregados não forem adquiridas antes da morte do empregado, o empregado não possuirá opções de ações não exercidas antes da morte e a regra de benefício não se aplicaria.
O alívio fiscal é fornecido quando uma opção de compra de ações é exercida, expira ou foi descartada no primeiro ano de tributação da propriedade do contribuinte falecido e o valor da opção de compra de ações diminuiu desde a morte do empregado, de modo que o benefício realizado pelo falecido A propriedade é inferior ao benefício de emprego considerado como tendo sido recebido pelo contribuinte falecido. Se o representante legal do falecido eleger de forma prescrita, um montante é considerado como uma perda do emprego do contribuinte falecido pelo ano da morte, resultando em uma redução do passivo fiscal do terminal.
Fique atento às opções de ações não exercidas ou expiradas, pois podem valer algo para a propriedade.
Sobre Derek de Gannes, CPA, CA.
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A tributação das opções de compra de ações.
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
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